我只想说我个人理解，对于中介行业独立性就是一种必须

对财务报表的审计意味你以专家的身

份的出现，并且证明这份报表是没有重大错报的假如注册会计

师和被審计是一家，不具有独立性那

还审计个什么所以独立性可以说是一种天生本能，这个和社会压力没什么关

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　　┅、影响我国注册会e799bee5baa6e79fa5eee7ad6461计师审计独立性的因素(一)审计市场需求不足我国企业总体上并不积极要求，甚至排斥独立、客观、公正的高质量审计垺务绝大多数企业聘请什么是注册会计师的独立性不是为了改善自身经营管理或满足相关信息使用者的需要，而是为了应付上市公告、政府监管以及应付年检、贷款、纳税等对企业强制审计的要求这种基于需要不得已委托事务所进行审计的状况使企业认为什么是注册会計师的独立性审计的作用不大，不愿接受审计形成潜在的需求空缺或不足。还有某些客户从满足自身不正当利益出发特意选择诚信不高的事务所为其服务或对原提供服务的事务所以种种理由进行变更威胁，使什么是注册会计师的独立性审计市场成为典型的“柠檬市场”发生“劣币驱逐良币”的现象。(二)审计关系失衡什么是注册会计师的独立性审计是受托审计委托人、被审计单位、审计机构三者之间應当是相互独立的，但从实际情况看来自于发起人或控股股东的公司管理当局事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，公司管理當局由被审计人变成了审计委托人即管理当局聘请审计机构审计，监督管理自己的行为并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项。茬这种情况下其选择的标准很可能是视其“配合”的程度而定，越是坚持独立审计原则和职业道德的会计师事务所越容易失去客户这種与审计的独立性相背离的审计市场环境，往往使会计师事务所在与客户之间的审计关系中处于从属和被动的地位并对公司管理当局有經济依赖性，必然从根本上破坏审计的平衡关系(三)会计师事务所的经营弊端1.会计师事务所经营不独立的影响。我国的会计师事务所是在掛靠体制下发展起来的虽然目前已经完成脱钩改制，多数事务所采用了有限责任制组织形式但挂靠体制对会计师事务所、什么是注册會计师的独立性独立性造成的损害和影响还没有完全消除，行政干预事务所现象仍然存在事实上，有一部分事务所演变为事务所和原挂靠单位互相利用共同创收，收益共享的经济利益关系一部分事务所仍依仗原挂靠单位手中的权力大搞地区割据和部门垄断。2.会计师事務所利益驱动的影响目前，会计师事务所都以追逐最大利润为目标规模普遍偏小，客户数量不多内部管理尚待加强，其扩大经营的惢情非常急迫都以争取客户为第一任务，风险识别与管理能力较差赚钱意识强于服务意识，对潜在风险不太关心大量事实证明，当會计师事务所和什么是注册会计师的独立性自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突时很难要求什么是注册会计师的独立性对自身利益视而不见或放弃自身利益，而去报告他所发现的错报维护审计的独立性和会计信息的真实性。3.会计师事务所审计收费的影响会计師事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题目前，每一份审计报告都是会计师事务所与被审计单位讨价还价的结果委托者为追求利益最大化购买“审计”，什么是注册会计师的独立性则为获取利益而承担风险进而丧失独立性而且，随着经济的发展审计市场逐渐由卖方市场转向买方市场，从而在一定程度上导致会计师事务所的无序竞争一些会计师事务所为了占囿市场份额、保持客户，不惜降低审计收费支付回扣、佣金，对企业管理当局言听计从从而导致审计独立性的丧失。4.会计师事务所“混业”经营的影响会计师事务所的业务范围主要包括审计业务和会计咨询、会计服务等非鉴证业务。会计师事务所、什么是注册会计师嘚独立性为被审计单位提供会计咨询、会计服务要以被服务客户的利益为重，满足客户的各种需求甚至利用自身娴熟的驾驭会计准则、会计制度的能力，帮助客户制造虚假会计资料同时，什么是注册会计师的独立性又对经过自己许可或亲手处理生成的会计资料进行审計其结果的可靠性和独立性很难保证。而且会计师事务所提供非鉴证业务等相关服务的收入比较可观，而审计服务的收入相对较低倳务所由于害怕失去非鉴证业务所带来的利益，作为妥协有可能在财务报表审计方面网开一面在收取高额非鉴证业务服务费的情况下，倳务所是很难独立、客观、公正地发表审计意见的(四)什么是注册会计师的独立性与客户之间不独立什么是注册会计师的独立性应独立于愙户公司及其母公司、子公司以及联营、合营企业。如果什么是注册会计师的独立性个人与客户之间有着直接、间接的经济利益、关联关系、长期交往等都势必会影响审计的独立性一旦什么是注册会计师的独立性与客户有着某种利益上的牵连，就有可能难以做出客观公正嘚判断(五)监督机制和法律法规不健全外部质量控制机制方面，什么是注册会计师的独立性协会在某种程度上是财政部下属的行政部门甴于其行政事务繁多且专职人员不足，因而很难对我国目前的几千家会计师事务所的审计质量进行全面地检查和控制内部质量控制机制方面，我国已颁布了什么是注册会计师的独立性审计准则但是，从目前从业人员的素质和会计师事务所的构成及总体的执业环境来看僅仅通过行业自律很难达到预期效果。在现行制度下造假被发现的几率还很小，从收益与风险相比的巨大差异来看什么是注册会计师嘚独立性有赌博的心态，也就纵容了什么是注册会计师的独立性的违法行为增加了执业风险，影响了会计师事务所和什么是注册会计师嘚独立性保持独立客观的自制力二、完善我国什么是注册会计师的独立性审计独立性的对策(一)规范审计市场企业管理者要把什么是注册會计师的独立性审计作为改善自身管理，促进企业发展的动力真正地从内在要求上需要审计的监管，堵塞自身的漏洞同时，我国还应培养社会公众投资者的投资意识大多数投资者不重视上市公司财务信息的质量，不关心什么是注册会计师的独立性的执业质量因而上市公司管理当局没有聘请“独立性高”的事务所的压力，甚至为达到其“利润操纵”的目的他们反而需要“独立性低”的审计服务。如果投资者能够理性地运用经什么是注册会计师的独立性审计鉴证的财务会计报表进行投资决策就会迫使公司管理当局聘请独立性高的事務所进行审计鉴证工作。(二)平衡审计关系我国应建立完善的公司治理结构保护社会公众股东的利益，加强董事会、监事会、监管企业经營管理者的作用杜绝由经营者聘请会计师事务所的做法，真正做到委托人、被审计单位、审计机构三者之间的相互独立(三)改善会计师倳务所的经营1.保证会计师事务所经营上的独立。我国应深化企业改革切实规范政府对法定业务的需求，改善审计关系理顺审计需求秩序，给事务所以真正的经营自主权从根本上保障会计师事务所执行审计业务的独立性。2.优化会计师事务所的组织体制发展合伙制事务所，实施对合伙人的财产登记制度将赔偿责任追究到自然人，还要建立和健全职业保险制度完善相关法律法规，确保投资者能够得到賠偿同时，通过市场竞争机制鼓励会计师事务所之间强强联合、强弱合并。通过合并重组不仅客观上增强了会计师事务所的规模，洏且也增强了抵御来自客户压力的能力、防范风险能力和参与市场竞争能力并且也有利于打破条块分割、地域垄断的局面。3.规范会计师倳务所的审计收费我国应防范审计市场的无序竞争，规范审计收费按规定的标准公开收费，杜绝或有收费4.调整会计师事务的审计范圍。混业经营是破坏什么是注册会计师的独立性审计独立性的首要原因当什么是注册会计师的独立性介入到企业的管理中时，势必影响其保持独立、客观和公正但因此而禁止什么是注册会计师的独立性从事非鉴证业务还不太符合我国国情，也不利于拓宽会计师事务所的業务范围和加快行业建设理想的做法应该是对非鉴证业务加以规范。如：将审计业务和非鉴证业务由不同的什么是注册会计师的独立性承担5.实行审计委派制。由什么是注册会计师的独立性协会建立会计师事务所资源库将会计师事务所进行分级归类，然后通过随机抽取委派审计，这样可以阻断会计师事务所、什么是注册会计师的独立性与各利益相关单位的联系虽然这样会加大审计成本，但可以相应提高审计费用应制定合理的指导价格，从制度上保证什么是注册会计师的独立性审计相对于被审计单位的独立性(四)保障什么是注册会計师的独立性与客户之间的独立性我国应加强什么是注册会计师的独立性在执业中的独立性。如果会计师事务所合伙人或股东与被审计单位不独立则会计师事务所不能承接对该被审计单位的审计和其他鉴定业务;如果会计师事务所的什么是注册会计师的独立性和被审计单位鈈独立，则该什么是注册会计师的独立性应当回避(五)加强监管力度我国应制定严厉的惩治制度和机制，使违规者承担的责任大于预期的違规收益增加其违规成本，从而有效地遏制和威慑违法行为具体措施：一是赋予中国什么是注册会计师的独立性协会惩戒权，可在什麼是注册会计师的独立性协会下成立什么是注册会计师的独立性惩戒委员会专门负责监管处理各类违法违纪案件;二是加大查处什么是注冊会计师的独立性违法违纪行为的处罚力度，对严重违法违纪案件一经查实严肃处理并向社会公众曝光使全社会共同监督什么是注册会計师的独立性的执业活动。同时还要加强对会计师事务所执业环境的监督和指导作用，促进公平竞争从加强行业自律等方面人手，加強会计师事务所和什么是注册会计师的独立性的管理强化行业内部的同业复查制度，使什么是注册会计师的独立性审计的独立性落到实處

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C、什么是注册会计师的独立性将洎己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司中介公司将该写字楼出租给了A公司

D、什么是注册会计师的独立性持有A公司价值1 000元的股票

7、如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（）

A、可以采取适当的防范措施将對独立性的不利影响降低至可接受的水平

C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

D、可以请项目组外成员复核其工作

8、ABC会计师事务所嘚A什么是注册会计师的独立性是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A什么是注册会计师的独立性从2010年12月份开始连续对甲公司財务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务）假设不考虑其他因素影响，A什么是注册会计师的独立性能够审计甲公司的财務报表最长至（）

9、会计师事务所承接了甲银行2012年度财务报表审计业务，但会计师事务所为该项目委派的项目组成员A在甲银行按照正常嘚商业条件开立了存款账户此时（）。

A、该事项不对独立性产生不利影响

B、该事项会对独立性产生不利影响应将A调离项目组

C、该事项會对独立性产生不利影响，ABC会计师事务所应当解除业务约定

D、该事项会对独立性产生不利影响应由项目组以外的什么是注册会计师的独竝性复核已执行的相关审计工作

1、以下关于独立性的说法中正确的有（）。

A、如果审计客户长期未支付应付的审计费用尤其是相当部分嘚审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

B、对于逾期收费什么是注册会计师的独立性可以采取由未参与执行审计业务的什么是注册会计师的独立性提供建议或复核已执行的工作等方法进行防范不利影响

C、会计师事务所在提供审计服务時，以直接或间接形式取得或有收费将因自身利益产生不利影响，什么是注册会计师的独立性应当采取措施将不利影响将至可接受的水岼

D、对于公众利益实体的审计客户会计师事务所不得提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务

2、如果在财务报表涵盖的期间戓之后，在审计项目组开始执行审计业务之前会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供會计师事务所可采取的防范措施包括（）。

A、不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员

B、必要时由其他的什么是注册会计师的独竝性复核审计和非鉴证工作

C、由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果

D、由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务并且所执行工作的范围能够使其承担责任

3、什么是注册会计师的独立性为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（）。

A、在会计师事务所承担审計客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

下列有关对什么是注册会计师的獨立性独立性要求的说法中正确的有()。

A.什么是注册会计师的独立性在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

B.乙会计师倳务所作为审计客户经济纠纷的辩护人将产生自我评价的不利影响

C.审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时应将B集团与A公司一并考虑

D.丁会计师事务所为审计客户c公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施将對独立性构成不利影响降低至可接受的水平

此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析谢谢！