我们每天都在和票据打着交道

还囿的忙于各种琐事之中

总之就是围着票据团团转

平时我们讲票据风险之类的干货居多

看看票据买卖的会计核算该怎么做

这里分为三种情况：未到期、到期收回以及到期未收回

1、未到期就向银行申请贴现再贴现

这种情况其实也比较常见，尤其是在企业急需资金周转之时这個时候企业需要注意，当你要向银行申请贴现再贴现时记得一定要填写一式五联的贴现再贴现凭证。

第一联  贴现再贴现凭证有关栏填写貼现再贴现科目借方凭证；

第二、三联  活期存款和利息收入科目的贷方凭证；

第四联  加盖转讫章交给申请贴现再贴现的持票人作收账通知；

第五联  和票据按到期日顺序排列专夹保管。

然后我们来看看最终企业能获得多少贴现再贴现金额

（1）单据属于带息的：

商业银行实付贴现再贴现金额=票据到期的价值-商业银行收取的贴现再贴现利息

票据到期的价值=票据面值+票据面值*利率*票据期限

商业银行收取的贴现再貼现利息=票据到期的价值*贴现再贴现天数*（月贴现再贴现率/30）

（2）单据是不带息的：

商业银行实付贴现再贴现金额=票据面值-贴现再贴现利息

贴现再贴现利息=票据面值*贴现再贴现天数*（月贴现再贴现率/30）

企业A向企业B购进材料，价款100万他们商量好5个月之后以银行承兑汇票的方式结算。5月20日的时候企业A就给企业B开了票。本来要到10月20日才到期不过没有想到的是，企业B突然继续用钱于是便于6月20日提前向银行申請了贴现再贴现。而银行在审核过没有问题之后他们也进行了贴现再贴现。那么银行最终需要支付给企业B多少钱呢

贴现再贴现天数，從6月20日到10月20日共计122天

月贴现再贴现率假设按照2.7‰计算

最终商业银行需要支付：

这样之后，我们来整理下思路：

企业B付银行10980元利息银行將989020元现款收进企业B存款账户，而已贴现再贴现的汇票则归银行所有会计分录如下：

这都没有什么了，就是按照正常的流程去贴现再贴现即可不涉及到相关利息之类的计算。

（1）盖完章签完字之后注明“委托收款”字样；

（2）第五联贴现再贴现凭证作第二联托收凭证的附件存放；

3、贴现再贴现到期但是未收回

如果贴现再贴现银行在收到付款人开户行或者承兑行退回托收凭证和票据以及拒绝付款理由书或鍺付款人未付款通知书后，追索票款时申请贴现再贴现的持票人在本行开户的，对已贴现再贴现的金额从其账户收取这种情况，要在填制二联特种转账借方凭证的“转账原因”栏注明“未收到XX号汇票款贴现再贴现款已从你账户收取”，一联的话作为借方凭证另一联偠加盖转讫章作直款通知随同票据和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给申请贴现再贴现的持票人。第五联贴现再贴现凭证贴现再貼现科目贷方凭证

若是申请贴现再贴现的持票人账户余额不足，那么就会按照逾期贷款的规定处理

如果没有在本行开户，对已贴现再貼现金额的收取要向申请贴现再贴现的持票人及其他前手进行追索。

综上直贴的会计分录为：

1、在总行资金运营中心或授权行开户企業的处理

2、在异地承揽行开户企业的处理。

总行资金营运中心或授权行会计分录同上

（1）贴现再贴现到期收到贴现再贴现汇票款项时，會计分录：

（2）贴现再贴现到期未收回款项时从申请人账户扣收票款，会计分录：

（借）吸收存款——持票人户

如果贴现再贴现申请人賬户余额不足不足部分会按照预期贷款的规定处理。

（借）吸收存款——持票人户

（借）逾期贷款——持票人户（账户余额不足部分）

1、商业银行TO 其他商业银行

申请转贴现再贴现银行收到转贴现再贴现银行的转贴现再贴现收账通知后

（1）填制两联特种转账借方凭证&一联特種转账贷方凭证

（2）收账通知存放中央银行款项借方凭证的附件

（借）准备金存款（或存放其他同业款项）

4、转贴现再贴现票据退票后，按照规定向前手进行追索索回票款时

（借）准备金存款（或存放其他同业款项）

1、商业银行持未到期的票据TO中国人民银行申请再贴现洅贴现

商业银行收到中国人民银行的再贴现再贴现收账通知后，填制两联特种转账借方凭证一联特种转账贷方凭证，收账通知作存放中央银行款项借方凭证的附件

（借）存放中央银行款项

参考贴现再贴现到期未收回操作。