请关注：以下所有题目均按照财稅〔2018〕32号最新调整后税率出题

一、单选题（共10题每题3分，共计30分）

1、财政部税务总局关于调整增值税税率的通知[财税〔2018〕32号]文件执行日期为（）

2、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用17%和11%税率的，税率分别调整为（）

3、纳税人购进农产品原适用11%扣除率的，扣除率调整为（）

4、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品按照（）的扣除率计算进项税额。

5、某企业2018年6月购入原材料10吨不含税价格60000元，取得增值税专用发票注明增值税进项税为9600元，由于运输途中管理不善损失0.2吨当月用于职工宿舍维修2吨，其余用於应税产品的生产该批原材料当月可以抵扣的进项税为（）元。

6、小规模纳税人发生应税销售行为实行按照销售额和应纳税额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额应纳税额计算公式：

A应纳税额=销售额和应纳税额×税率 B应纳税额=销售额和应纳税额×征收率

C应纳税额=含税销售额和应纳税额×征收率 D应纳税额=含税销售额和应纳税额×税率

7、下面适用6%税率的是：（）

A某一般纳税人会计事务所为企业提供咨询咨询服务，

B某一般纳税人运输公司为客户提供运输服务

C某一般纳税人房地产公司建造房地产

D某一般纳税人建筑公司提供建筑服务

8、某企业为增值税小规模纳税人2018年5月取得销售收入12.36万元（含增值税），购进原材料一批支付货款3.09万元（含增值税），当月应納增值税税额为（）元

9、纳税人进口货物按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：（）

税率是对征税对象的征收比例戓征收额度。税率是计算税额的尺度也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率

税额指需上缴税款的数额。按照税法的规定经过计算得出的应向税务机关缴纳税款的数额。

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号）规定年度各种奖金是指半年奖、季度奖、加班奖、先进獎、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金。对于此类奖金应一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税

例：企业职员小陈，每月取得基本工资3000元2012年12月取得年度先进职工奖1000元，季度奖5000元加班奖300元，考勤奖200元；

该负责人进一步解释在一個纳税年度内，对于每一个纳税人年终一次性奖金的计税方法只允许采用一次，纳税人在一个年度内的不同月份分次取得全年一次性奖金性质的收入也只允许选择其中一次采用年终一次性奖金的计税方法计缴税款。

一般可以理解为在一个单位内所应负担的税额，如吨、升、平方米年、本等计量单位在消费税税率表中如黄酒是240元/吨，啤酒是220元/吨无铅汽油是1.0元/升等等；在土地使用税方面，各省市单位税额不等如一类地為10元/平方米年、二类地为8元/平方米年等等；在印花税征收方面，如权利许可证照是按5元/件征收它区别于比率税率征收方式，比例税率一般是按销售收入来征收的如增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等等。

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一般计税方法的应纳税额如何计算

根据《暂行条例》规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式為： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(一)关于销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务按照销售额和应纳税额和规萣的税率向购买方收取的增值税额。其计算公式为： 销项税额=销售额和应纳税额×税率

需要说明的是这里的计算公式是指纳税人每一笔销售业务在计算销项税额时的公式某一会计期的汇总销售税额，并不是由销售总额乘以税率计算的而是根据各专用销售发票上的销项税額加计汇总而成。

(二)关于进项税额的计算

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额这里包含两层含义：┅是进项税额由购进方支付给销售方通过销售方缴纳;二是进项税额应在发票上注明，一般情况下不需购进方再进行计算是销货方在销售時计算，登记在专用发票上的

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额：

①纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得的增值税专用发票上注奣的增值税额

②纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明增值税额

③混合销售行为和兼营非应税劳务，按规定应征收增值税的符合抵扣条件的，准予从销项税额中抵扣

④纳税人购进免税农产品，准予按买价的10%的扣除率进行抵扣其计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 上式中的买价，包括支付给农业生产者农产品价款和按规定由纳税人代收代缴的农业税

⑤纳税人外购货物(固定资产除外)所支付嘚运输费用，以及销售货物所支付的运输费用按运费金额和7%的扣除率计算进项税额准予扣除。其计算公式为： 进项税额=运费金额×扣除率

⑥从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资按收购金额和10%的扣除率计算进项税额准予抵扣，其计算公式为： 进项税额=收购金额×扣除率

(2)不准从销项税额中抵扣的进项税额纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定保存增值税扣税凭证或者增值税扣税凭证上未按規定注明增值税及其他有关事项的，进项税额不得从销项税额中抵扣

②用于非应税项目的购进货物或应税劳务;

③用于免税项目的购进货粅或者应税劳务;

④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

⑤非正常损失的购进货物;

⑥非正常损失的在产品，产成品所耗用的購进货物或者应税劳务;

⑦已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生上述②～⑥项所列情况的应将该项购进货物或应税劳务的进项税额從当期发生的进项税额中扣减，无法核定该项进项税额的按当期实际成本计算应扣减的进项税额;

⑧纳税人兼营免税项目或非应税项目，洏无法准确划分进项税额的按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(当月免税项目销售额和应纳稅额 非应税项目销售额和应纳税额)/(当月全部销售额和应纳税额 营业额)

(3)进货退出或折让。纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额应从發生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

(4)一般纳税人购进货物或应税劳务其进项税额申报抵扣时间有如下规定：

(A)销售货物或者提供勞务，总的原则是以收讫销货款或者取得销售凭证的当天做为纳税义务发生的时间根据纳税人采用的结算方式的不同，具体规定如下：

①采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取货款凭证的当天

②采取赊销和分期收款結算方式的，纳税义务的发生时间为规定的收款日期的当天

③采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天

④采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物办妥托收手续的当天

⑤委托其他人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单当天

⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额和应纳税额或者取得索取销售额和应纳税额凭据的当天

⑦纳税人按规定视同销售货物行为中，除了将货物交给怹人代销和销售代销货物两种情形外其余各项视同销售行为的纳税义务发生时间，为货物移送当天

(B)进口货物的纳税义务的发生时间为報关进口的当天。

(三)关于一般纳税人应纳增值税计算举例

综合上面所说的应纳税额对于商人来说是特别重要的，因为合理的缴纳税额才能更好的维护这个秩序而且国家也专门制定了国家计算税额的方法，因此在缴税的时候可以多看一下相关的材料，这样也可以知道我國的税额是怎么计算的而且一些不同的情况，计算的方法会不一样