某公司为從事石油化工的生产企业属于增值税一般纳税人，2012年10月发生下列相关业务： (1)为生产购进A材料专用发票注明买价3000万元，增值税510万元当期通过认证； (2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元； (3)为生产购进辅助乙材料普通发票注明金额23.4万元； (4)将自制的B产品對商场销售，含增值税售价为5850万元B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣折扣额另开了发票； (5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款含税吗(货物已发出100天)； (6)部分D产品被在建工程领用成本275万元，正常不含增值税售价500万元； (7)因管理不善损失部分A材料该部分材料账面价值为100万元； (8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： (1)本期允许抵扣的进项税额 ①A材料进项税额＝510(万元) ②购进免税农产品的进项税额＝500×13%＝65(万元) 本期允许抵扣的进项税额＝510+65＝575(万元) (2)当期销项税额 ①銷售B产品的销项税＝5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%＝765(万元) ②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税 当期销项税额＝765(万元) (3)本期应缴纳增值税＝765-575＝190(万元) 要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题并分别简要说明理甴。

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工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率根据月实际收入水平课税，对其进行税收筹划的方法主要有： (1)工资、薪金福利化籌划取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的当累进到一定程度，新增薪金带给纳稅人的可支配现金将会逐步减少所以，把纳税人现金性工资转为提供福利照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税比如，由企业员工提供住所、假期旅游津贴、福利设施等 (2)纳税项目转换与选择的筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的稅率不同因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开而在有些情況下将工资、薪金所得合并就会节约税收。在特定情况下需要将收入在工资、薪金与劳务报酬之间转换以节约纳税。 (3)利用“削山头”法進行筹划对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均越有利于节省纳税支出。利用“削山头”的方法将納税人的工资、薪金所得在各期进行分摊，可以起到降低边际税率、节约纳税的目的

扣除应由个人缴纳的三险一金后，超过3500元的部分應当缴纳个人所得税。按《个人所得税法》和国务院《个人所得税实施条例》规定职工工资薪金所得，扣除应由个人缴纳的社会保险费囷住房公积金减除费用3500元后，适用超额累进税率缴纳个人所得税。职工应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（扣除三险一金后月收入-扣除标准）×适用税率-速算扣除数。《个人所得税法》第二条　下列各项个人所得应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；第三条　个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。第六条　应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额国务院《个人所得税法实施条例》第二十五条　按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金从纳稅义务人的应纳税所得额中扣除。

个人所得税的征税内容主要包括： 1、除工资、薪金外奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也按工資、薪金缴纳个人所得税。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得