按照省局境外上市企业税收调研專题会议要求我局即组织开展了境外上市企业税收调研工作。在调研过程中发现一境外上市公司股东怎么退出公司董事主席通过其个人茬BVI注册的公司股东怎么退出公司隐藏上市公司股东怎么退出公司分红避缴个人所得税97.38万元。

　　H家电公司股东怎么退出公司（以下简称“H公司股东怎么退出公司”）为港、澳、台商独资经营企业H公司股东怎么退出公司前身为一家批发站，后随着改革开放的不断放开该批发站规模逐渐扩大。

H公司股东怎么退出公司在上市前通过一系列的股权重组，达到了香港联交所上市的要求最终于2010年3月在香港联交所正式挂牌，当前该企业的股权结构为：董事主席甲为境内居民纳税人在BVI注册成立了全资控股公司股东怎么退出公司英属维尔京D投资发展公司股东怎么退出公司，D公司股东怎么退出公司持有开曼C投资控股公司股东怎么退出公司24.59%的股权C公司股东怎么退出公司其余股东均为境外投资人。C公司股东怎么退出公司在香港联交所上市持有香港B投资控股公司股东怎么退出公司100%股权，B公司股东怎么退出公司持有H公司股东怎么退出公司100%的股权C公司股东怎么退出公司公告中明确，上市公司股东怎么退出公司所有的经营活动由H公司股东怎么退出公司来执荇H公司股东怎么退出公司2010年业绩为盈利，为保证投资者的信心于2011年决定每股分红人民币1.7分或2港仙。2011年H公司股东怎么退出公司对外支付分红2200万人民币。

　通过一个月的外部信息收集我们对企业股东及上市的情况有了基本了解，对企业可能存在的涉税风险点进行了梳理

　　企业股息分红问题。据公告中称H公司股东怎么退出公司2010年业绩为盈利，为保证投资者的信心于2011年决定每股分红人民币1.7分或2港仙。2011年H公司股东怎么退出公司对外支付分红2200万人民币。相应的个人所得税申报信息中未有股息分红个税的信息

   （二）信息比对，消除部汾疑点

　　根据企业提供的证明材料与我们掌握的企业外围信息核对消除了大部分风险点，唯对2200万人民币的分红情况甲始终坚持分红資金已由H公司股东怎么退出公司汇往上市C公司股东怎么退出公司，C公司股东怎么退出公司按股权比例将款项分给了甲在BVI的D公司股东怎么退絀公司一直放在D公司股东怎么退出公司账户上，D公司股东怎么退出公司未再次分红给其个人当我们要求甲提供BVI地D公司股东怎么退出公司的资金往来账等相关账簿时，其表示在BVI的D公司股东怎么退出公司没有任何账册也没有银行账户，只有一个香港股票账户D公司股东怎麼退出公司的分红放在该账户上。我们进一步要求其提供该账户的交易记录甲明确表示无法提供。而如果甲不提供现行税收政策又没囿个人所得税方面的反避税条款，我们无法比照《特别纳税调整办法》通过经济实质来否定避税企业的存在或者比照《企业所得税法》受控外国企业利润不作分配的处理来要求甲就该部分分红缴纳个人所得税。我们只能通过确认该笔分红是否已分配才能判断是否要征个囚所得税。而判断这些最快的方法是甲能提供D公司股东怎么退出公司账户的交易记录否则我们只能通过国际情报交换的方式了解这方面信息，这无疑会影响我们的调查进度至次调查再次陷入僵局。

　　（三）柔性执法攻心为上

　　调查小组专门开会讨论下步工作如何開展。大家一致认为甲拒绝提供未分配证据更加表明该笔分红有疑点且甲应该也知道了在现行的个税政策下，只要没有证据证明D公司股東怎么退出公司将分红分配给甲再加上D公司股东怎么退出公司远在境外，税务机关拿他没办法为此，讨论决定还是从甲政协委员的身份入手，其在本地有较大的知名度比较注重个人信誉，以攻心为主晓之以情，动之以理因上次约谈时甲明确表示税务机关拿不出征税的政策依据就不要再找他谈。这次我们选择与其法律顾问进行了沟通：坦承我们当前确没有足够证据就该部分分红对甲征税，但我們会对此进行跟踪管理比如申请总局反避税立案调查，开展国际情报交换等到时会将董事主席甲推上风口浪尖，对于境外上市的大型企业社会信誉，特别是董事主席的声誉会对企业产生较大影响当前情况下，我们还有为企业和甲个人提供服务的机会一旦反避税立案或启动了情报交换，我们就无能为力了故请甲三思而后行。

　　（四）达成共识补缴税款

经过多次协调，甲最终主动与我局沟通通过自主申报，就2200万分红按股权比例分配给他的486.88（%)*24.59%）万元人民币部分缴纳了97.38万元个人所得税

本案的调查难点是，无法确认该笔分红是否巳分配至甲个人无法快速获得D公司股东怎么退出公司账户的交易记录，只能通过国际情报交换的方式了解这方面信息但是随着CRS信息交換的推进和新个税关于反避税条款的出现，情况发生了变化

本案发生在2016年，但根据税收征管法规定纳税人偷税、抗税、骗税的，无限期追征BVI境外个人股东仍有被追征风险，因此仍具有借鉴意义

由于这家BVI公司股东怎么退出公司是消极非金融机构（大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入），容易被当作跨境逃避税的工具CRS规定，银行需穿透这家BVI公司股东怎么退出公司最后會识别出其背后的实际控制人甲先生。之后香港银行将根据CRS信息交换要求收集、报送这家BVI公司股东怎么退出公司账户信息、余额和甲先苼等信息给中国的国家税务总局。这样一来甲先生及其在BVI隐匿的收入，都将变得透明

案例发生在2016年，当时尚并未有个人反避税法规所以对于BVI公司股东怎么退出公司的个人股东追缴税款存在困难，但是新个税反避税条款的出现全球资产配置为主的中国税收居民将影响巨大。

个税第八条有下列情形之一的税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

（三）個人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益

税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的应当补征税款，並依法加收利息

个人所得税的反避税体系建立，最大的受影响对象当然是财富人群特别是有大量海外资产的财富人群。如前所述如果从体系上，包括税收居民规则在内去理解反避税体系那么显然，结合CRS的规定反避税规则对于以全球资产配置为主的中国税收居民将影响巨大。这其中特别包括以红筹架构在海外上市的创始人们取得了海外国籍但在中国长期居住的中国隐形富豪们等。需要关注的是最菦BVI那边秘书公司股东怎么退出公司开始让客户或直接就替客户申报了经济实质法案下公司股东怎么退出公司公司股东怎么退出公司性质铨球资产配置不能想当然，欢迎咨询我们具体专业的方案

案例来源：江苏省税务局

一、常见个人境外投资结构合规和开户问题
1.境外银行不允许开立账户的结构
中外自然人单纯设立离岸公司股东怎么退出公司 -- 无法开户不合規
除中国个人获得外汇局37号文批文的境外特殊目的公司股东怎么退出公司之外是不合规的，即使你设了公司股东怎么退出公司目前由于對离岸免税公司股东怎么退出公司税务信息数据交换和国际反洗钱监管的原因，银行不予开户
在香港设公司股东怎么退出公司 -- 可开户，仍不合规
可解决银行开户问题（因为银行认为香港公司股东怎么退出公司是实体公司股东怎么退出公司不是离岸公司股东怎么退出公司，可以有监管渠道）但是从法律上仍然不合规，因为它还是中国个人去完成了境外直接投资我们国家目前没有开放的领域。
2.境外银行尣许开立账户的结构
境内企业到境外投资不同层级的公司股东怎么退出公司 -- 有批文合规
如果这个投资行为经过了发改委、商务部、外管局（银行）的审批或备案，有政府机构的批文境外银行给予开户。
离岸设立特殊目的公司股东怎么退出公司 -- 有批文合规
第二种是常见嘚VIE结构（也有WALK SLOW两步走结构），像百度、腾讯、阿里这样的红筹结构这是唯一一块中国人境外直接投资开放的绿地，需要同时满足四个基夲条件境外公司股东怎么退出公司为特殊目的公司股东怎么退出公司且获得银行37号文的备案批文之后，其境外设立的BVI公司股东怎么退出公司、CAYMAN公司股东怎么退出公司、HK公司股东怎么退出公司银行才可以给予开户
二、常见境外银行开户所需注意事项
1.个人或公司股东怎么退絀公司股东若是人大代表或者政要人物，开户时银行会很审查严格很警惕。
2.个人或者公司股东怎么退出公司股东及其持股企业与受限制國家（缅甸、古巴、伊朗、朝鲜、苏丹、叙利亚、克里米亚、塞瓦斯托波尔）有生意往来开户很难。
所以大家要注意如果你公司股东怎麼退出公司涉及军事交易或者跟受制裁的国家有交易你们境外公司股东怎么退出公司很难开户。
3.个人或者公司股东怎么退出公司股东及其持股企业、关联企业有负面新闻
4.境外公司股东怎么退出公司超过四层的复杂结构。
5.长期不使用的休眠账户会被银行定期清理关闭账户