浅谈坏账损失的两种核算方法及其优缺点
摘要: 国家财政部、卫生部在出台新的、中详细规定了坏账损失的会计核算方法,即直接转销法和备抵法.在实际应用中,2种方法各有其优缺点.
河南省南阳市中心医院,473000
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收账款”是流动资产核算章节的┅个重要部份位居货币资金、交易性金融资产之后。随着应收账款的数额越来越多企业承受不能收回账款的风险也越来越大,掌握好其核算将为其在实践中管理好应收账款打下坚实的基础本文详细介绍了应收账款商业折扣、 折扣下的核算与账务处理;坏账准备的核算與账务处理。
关键词:应收账款;商业折扣; 折扣;坏账准备
如果给出的是报表数字那么应使用:应收账款(期初-期末)-当期计提的坏账
如果给出的是账户数字,那么应使用:应收账款(期初-期末)-当期发生(核销)的壞账+收回已核销的坏账
当期计提的坏账准备如果题目给定的是报表数字时,则作减项处理如果题目给定是账户(科目余额表)数字時,则不作处理由于报表中的应收账款金额是应收账款的账面价值,即已经减去了计提的坏账准备了而账户余额指的是应收账款余额,没有减去坏账准备的金额所以如果题目中给定的是报表数字(即应收账款账面价值),那么此时的应收账款金额中已经减去了坏账准備即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”中已经加上了应收账款的减少了。但是计提的坏账准备借方是管理费用不是现金类科目,即没有实际收到现金应该减去的。如果是账户数字即应收账款中不包括坏账准备的金额,即在计算“销售商品、接受劳务所收箌的现金”时没有加上计提坏账而减少的应收账款金额所以也就不用处理了。例如,某公司2010年销售商品开出增值税专用发票含税价款50万え未收到,计提应收账款计提坏账准备4万元。2010年末有关资产负债表资料如下:
方法一:(报表中的金额)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入+应交增值税(销项税额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)-当期计提的坏帐准备=50+(90-136)-4=0(万元)
方法二:(账户的资料)=营业收入+应交增值税(销项税额)+(未扣除坏账准备前的应收账款期初余额-未扣除坏账准备前的应收賬款期末余额)=50+(100-150)=0(万元)
B.当期实际发生坏账损失如果题目给定的是报表数字时,则不作处理如果题目给定的是账户(科目余额表)數字时,则作减项处理实际发生坏账的会计分录是借记坏账准备,贷记应收账款科目即如果给的是报表数字的,此会计分录对应收账款账面价值是没有影响的所以在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时也就不必加上也不必减去了。如果是账户数字的即该会計分录中的贷方应收账款已经使应收账款账面余额减少了,即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时已经加上了该应收账款的减尐但是这笔分录的借方不是现金类科目,即没有实际收到现金所以是不应该加上的,故应该调减
例如,某公司2010年销售商品开出增值税專用发票,含税价款50万元未收到当期发生坏账损失5万元.2010年末有关资产负债表资料如下:
方法一:(报表中的金额)“销售商品、提供劳務收到的现金”项目=营业收入+应交增值税(销项税额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)=50+(90-145)=-5(万元)
方法二:(账簿的资料)=营业收入+应交增值税(销项税额)+(未扣除坏账准备前的应收账款期初余额-未扣除坏账准备前的应收账款期末余額)-发生的坏账损失=50+(100-150)-5=-5(万元)
方法一:(报表中的金额)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入+应交增值税(销项税额)+(应收賬款期初余额-应收账款期末余额)-当期计提的坏帐准备=50+(90-138)=2(万元)
方法二:(账户的资料)=营业收入+应交增值税(销項税额)+(未扣除坏账准备前的应收账款期初余额-未扣除坏账准备前的应收账款期末余额)+收回的以前年度核销的坏账=50+(100-150)+2=2(万元)
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